外贸型企业会计在做账时该怎么做?



外贸公司会计处理流程,要重复考虑到外贸公司的特殊情况。如外贸公司会涉及到关税缴纳,增值税、消费税的退税处理等相关会计处理业务。

 
        一、外贸会计的特点
        1、外贸基本都存在收入滞后,成本在前的问题,注意进口关税的成本结转问题。
        2、印花税问题,按合同0.03%缴纳,进口和出口都是需要缴纳的。
        3、出口退税。增值税与消费税在我国对出口行业实行零税率,出口的企业需要按月或按次到税务机关申报。
 
        二、外贸会计做账流程(自营出口)
        1、国内采购(或生产货物):国内采购或加工生产货物其账务处理程序和一般企业会计处理程序基本一致。
        2、商品出口时会计处理程序
 
        1)采购货物
        A、出库待运时出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定,做好包装等工作,并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后,应即开具出库单交由对外运输单位,办理出口待运手续。财会部门应根据出库凭证,作会计分录。
 
        B、出口交单时:出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时,储运部门应即根据信用证或出口合同规定,将全套出口单证向银行办理交单手续,同时将出口发票注明交单日期,送财会部门据以作销售处理。
 
        C、结转销售进价:对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时,应即结转销售进价。
 
        D、出口收汇时:银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后,即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。银行在收妥外汇后,即按当日现汇买入价折人民币,开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户,出口企业据以作会计分录。 
 
        2)支付国外费用
        A、国外运费:商品装运出口后,出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时,应向外汇银行申请外汇划拨收款单位。
 
        B、国外保险费:出口企业收到保险公司送来出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时,即应作会计分录。
 
        C、国外佣金:国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。
 
        a.明佣。它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。在会计上可按出口发票所列货款的净额作“自营出口收入”
 
        b.暗佣。它又称发票外佣金,是指不走出口发票上列明的佣金,而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。支付方法有两种,一是议付佣金,另一种是出口方收妥全部货款后,将佣金另行汇往国外。
 
        c.累计佣金。它是指出口企业对包销、代理客户签订合约,规定在一定时间内推销一定数量(或金额)以上的某种商品后,按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。
 
        3)支付国内费用
        出口商品在托运以后,发生的出仓运输、装船等费用,包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费,均应凭各项原始单据支付,并按费用不同性质,分别以有关经营费用、管理费用科目处理。
 
        三、出口销售退回
        商品出口销售后,如因各种原因,经双方协商同意,退回原货或另换新货,或退货后转内销处理,出口企业应分别不同情况进行财务处理:
 
        a、对已同意全部退回的商品,业务部门在收到对方装运提单时,应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续,财会部门应凭退货通知单。
 
        b、如退回调换商品,不论部分或全部,除应先按上述①作冲转销售成本分录外,在重新发货时,应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量,对原销售进价影响不大,也可以简化帐务处理。
 
        对已申报退税的出口货物,到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》,补交应退税款,会计分录同上。更换的货物重新报关出口后,再按规定办理申报退税手续。
 
        c、如退回的出口货物转作内销处理,出口企业除按①作冲转销售成本分录外,对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》,补交应退税款,同时申请《出口转内销证明单》。
 
        3、出口货物退(免)税的帐务处理
        出口企业将出口货物的退税凭证(主要有出口货物报关单、出口发票、收汇核销单、增值税专用发票、出口货物增值税、消费税专用缴款书等,下同)收齐,并按要求装订成册,填列《出口货物退(免)税申报表》后,按期向其主管的税务机关申报退税。
 
        1)出口企业申报出口退税时,应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税,根据《出口货物消费税专用缴款书》上注明的税款确定应退的消费税后
 
        2)出口企业申报出口货物退税手续后,应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差,计算出口货物不得退税的税额
 
        3)实际收到退税款时
 
        4)对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的,应调整出口销售成本
 
        5)对已申报退税的出口货物,实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时,应调整差额
 
        6)对已办理申报退税的出口货物,如发生退关或退货的,出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理《出口商品退运已补税证明》,根据其主管税务机关规定的应补交税款,对出口企业尚未申报退税的退关退货,不应补交税款,也不作上述会计分录。



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